Gdzie są opodatkowane szkolenia dla cudzoziemców

Gdy przedsiębiorca wykonuje w Polsce usługę szkoleniową, w której uczestniczą osoby z innych krajów, powinien ją przyporządkować do odpowiedniej kategorii świadczeń. Od tego zależy prawidłowe rozliczenie VAT.

Generalną zasadą jest, że usługi świadczone na rzecz podatników podlegają VAT w państwie, w którym nabywcy mają siedzibę działalności gospodarczej (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT).

Szczególną regulację ustawa o VAT przewiduje jednak w odniesieniu do usług wstępu na imprezy naukowe lub edukacyjne. Podlegają one bowiem opodatkowaniu w kraju, w którym te imprezy faktycznie się odbywają (art. 28g ust. 1 ustawy o VAT).

Problem jest bardzo istotny. W przypadku gdy podatnik świadczy usługę szkoleniową odbywającą się w Polsce, ale uczestniczą w niej podatnicy spoza Polski, musi ustalić czy jest to:

∑ usługa wstępu na imprezę edukacyjną, która podlega VAT w Polsce (wówczas wykaże taką transakcję jako sprzedaż krajową) albo

∑ usługa edukacyjna inna niż wyżej wymieniona, która nie podlega opodatkowaniu w Polsce (kraj opodatkowania wyznacza wówczas siedziba usługobiorcy).

Błędna kwalifikacja świadczenia i przyjęcie, że nie jest to usługa podlegająca VAT w Polsce, może skutkować uznaniem przez organ podatkowy, że podatnik zaniżył wysokość zobowiązania podatkowego (co w konsekwencji może oznaczać konieczność zapłaty odsetek za zwłokę i wiązać się z ryzykiem nałożenia sankcji VAT).

Kiedy powstają wątpliwości

Wątpliwości, który z ww. przepisów stosować, mogą mieć przykładowo:

∑...